• Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej analizował czy wydatki na indywidualne nakładki ortodontyczne mogą być odliczone w uldze rehabilitacyjnej
• Przy możliwości odliczeń podatkowych kluczowe są: związek alignerów z niepełnosprawnością, ich indywidualny charakter oraz potwierdzenie niezbędności leczenia przez lekarza specjalistę
• Odliczenie dotyczy kosztów poniesionych w 2026 r. i nie działa jeśli wydatek był dofinansowany, zwrócony lub rozliczony w innej uldze

Sprawa dotyczyła kobiety posiadającej orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, wydane na stałe. Jej schorzenia obejmowały m.in. zaburzenia narządu ruchu oraz problemy ortodontyczne wpływające na funkcjonowanie żuchwy i zgryzu.

Podatniczka pozostawała pod opieką lekarza dentysty - ortodonty. Nakładki zostały zalecone ze względów zdrowotnych, a nie estetycznych. Według przedstawionego we wniosku opisu ich stosowanie miało poprawić funkcję żucia, zmniejszyć napięcie mięśniowe i ograniczyć dolegliwości bólowe.

Kobieta posiadała zaświadczenie ortodonty potwierdzające, że stosowanie alignerów jest niezbędne w leczeniu i rehabilitacji związanej z jej niepełnosprawnością.

Zakup udokumentowała fakturami VAT ze zwolnieniem z podatku, a wydatki pokryła z własnych środków.

Dyrektor KIS wskazał, że ulga rehabilitacyjna obejmuje m.in. wydatki na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

W ocenie organu kluczowe jest, aby między rodzajem sprzętu a niepełnosprawnością istniał ścisły związek. Sprzęt powinien być wykorzystywany w rehabilitacji lub ułatwiać wykonywanie czynności życiowych, a także mieć indywidualny charakter.

Jak podkreślono w interpretacji, niezbędność danego urządzenia w rehabilitacji może potwierdzić w szczególności lekarz specjalista, uwzględniając stan zdrowia konkretnej osoby i jej indywidualne potrzeby.

W opisanej sprawie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że zakupione nakładki spełniają warunki przewidziane dla wydatków na cele rehabilitacyjne. Podatniczka będzie mogła odliczyć poniesione w 2026 r. koszty w zeznaniu rocznym za ten rok.

Znaczenie miało m.in. to, że wydatki nie zostały:

• sfinansowane ani dofinansowane z funduszy wskazanych w ustawie,
• zwrócone w innej formie
• wcześniej odliczone w ramach innej ulgi.

Interpretacja dotyczy konkretnego stanu faktycznego przedstawionego przez podatniczkę. Nie oznacza automatycznie, że każdy zakup nakładek ortodontycznych daje prawo do ulgi rehabilitacyjnej.

W rozpatrywanej sprawie istotne były m.in. niepełnosprawność, związek leczenia z jej skutkami, indywidualna funkcja nakładek oraz zaświadczenie ortodonty.

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 września 2026 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.613.2026.3.AKU

©

Materiał chroniony prawem autorskim - zasady przedruków określa regulamin.