В начале октября ФНС России сообщила о завершении массовой рассылки налоговых уведомлений. Гражданам направили почти 70 млн извещений для уплаты налогов на имущество (за объекты недвижимости и транспортные средства) и на доходы, по которым не был удержан НДФЛ.

При этом в налоговых уведомлениях за 2025 год у многих физлиц и ИП впервые появился налог с процентов по вкладам и счетам. Срок их уплаты, как и по имущественным налогам, – 1 декабря 2026 года.

Что учитывают налоговые органы при рассчете этого налога, как проверить сумму в уведомлении и какие изменения введены для ИП с 2026 года, расскажем далее.

Проценты по вкладам облагаются НДФЛ с 1 января 2023. Проценты за 2021 и 2022 годы налогом не облагались. Налог платят по уведомлению: в 2026 году – за проценты 2025 года, в 2027 году – за проценты 2026 года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Многие получили такое уведомление впервые. Причина – высокие ставки по вкладам в 2025 году: при доходности около 20% годовых проценты превышали лимит на вкладе уже от 1,1 млн руб.

Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно. Банки, Банк России и Агентство по страхованию вкладов до 1 февраля передают в налоговый орган сведения о процентах за прошлый год (п. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ). ФНС России сама рассчитывает налог и включает его в сводное налоговое уведомление вместе с налогом на имущество, земельным и транспортным налогами.

Налог начисляют не на сумму вклада, а только на проценты, причем не на все, а на часть, которая превышает необлагаемый лимит.

В статье разбираем правила, касающиеся физических лиц, в том числе ИП. Организации не платят НДФЛ с процентов и не применяют необлагаемый лимит: проценты по вкладам они учитывают во внереализационных доходах по налогу на прибыль или в доходах по УСН (п. 6 ст. 250, пп. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Налоговые органы суммируют проценты:

• по срочным вкладам;
• по накопительным счетам;
• на остаток по карте или счету;
• по вкладам в валюте – их пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату получения (п. 2 ст. 214.2 НК РФ).

Проценты учитывают по всем банкам в России сразу. Если у вас вклады в трех банках, лимит один на все три.

В расчет не попадают (абз. 4 п. 1 ст. 214.2 НК РФ):

• проценты по рублевым счетам, ставка по которым весь год не превышала 1% годовых;
• проценты по счетам эскроу.

Ставка до 1% обычно бывает по зарплатным и некоторым карточным счетам. Если ставка хотя бы часть года была выше 1%, в расчет попадут все проценты по счету за год.

Льготы не освобождают от налога. Пенсионеры, люди с инвалидностью и другие льготники платят НДФЛ с процентов на общих основаниях.

Лимит рассчитывают по формуле (п. 1 ст. 214.2 НК РФ):

Лимит пересчитывают каждый год:

Максимум ключевой ставки в 2026 году пока пришелся на 1 января – 16%. Лимит составит 160 000 руб., если до 1 декабря 2026 Банк России не поднимет ставку выше 16%. Если ставка в течение года снижается, лимит не уменьшается: в расчет берут максимум.

Лимит за 2026 год на 50 000 руб. меньше, чем за 2025 год. При той же сумме процентов налог за 2026 год окажется выше.

Для вкладов на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока неиспользованная часть лимита не сгорает. Ее переносят на год, в котором банк выплатит проценты, в пределах процентов, начисленных по таким вкладам за год, когда остаток образовался (абз. 2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ). ФНС России учитывает перенос сама по сведениям банков.

С 2025 года проценты по вкладам не входят в основную налоговую базу. Они попадают в отдельную группу доходов вместе с дивидендами, доходами от операций с ценными бумагами и продажи имущества, подарками (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Для резидентов ставки такие:

• 13% – если налоговая база по доходам этой группы за год не превышает 2,4 млн руб.;
• 15% – на часть базы сверх 2,4 млн руб.

Для нерезидентов ставка – 15%, независимо от суммы (п. 3 ст. 224 НК РФ).

За 2023 и 2024 годы порог для ставки 15% был другим – 5 млн руб.

Пример 1. Проценты меньше лимита

За 2025 год вы получили 70 000 руб. процентов по всем вкладам и счетам. Это меньше 210 000 руб., поэтому налога нет и в уведомлении строки "Налог на доходы" не будет.

Пример 2. Вклады в разных банках

В 2025 году вы получили:

• в банке А – 180 000 руб. по вкладу на 1 млн руб.;
• в банке Б – 75 000 руб. по накопительному счету;
• в банке В – 1 200 руб. по зарплатной карте со ставкой 0,5% годовых.

Проценты банка В в расчет не включают: ставка весь год была не выше 1%.

Налоговая база: 180 000 + 75 000 - 210 000 = 45 000 руб.

НДФЛ: 45 000 x 13% = 5 850 руб.

Пример 3. Крупная сумма процентов

Проценты за 2025 год – 3 000 000 руб. Других доходов той же группы – дивидендов, продажи имущества – не было.

Налоговая база: 3 000 000 - 210 000 = 2 790 000 руб.

НДФЛ:

• c 2 400 000 руб. по ставке 13% – 312 000 руб.;
• с 390 000 руб. по ставке 15% – 58 500 руб.

Итого к уплате – 370 500 руб.

Пример 4. Вклад, проценты по которому выплатят в следующем году

Налог считают по году, в котором вы фактически получили проценты, а не по году открытия вклада. Пример УФНС по Амурской области: вклад открыли 17.11.2025 на год, проценты банк выплатит в конце срока – 17.11.2026. Эти проценты войдут в доходы 2026 года, а налог с них налоговая рассчитает только в 2027 году.

Если проценты по вкладу выплачивают ежемесячно или капитализируют, доходом каждого года становятся проценты, зачисленные в этом году.

Проценты, полученные в 2026 году, ФНС России посчитает по лимиту 160 000 руб.

Пример: за 2026 год вы получили 250 000 руб. процентов.

Налоговая база: 250 000 - 160 000 = 90 000 руб.

НДФЛ: 90 000 x 13% = 11 700 руб. Срок уплаты – не позднее 1 декабря 2027.

Для предварительного расчета используйте сервис "Калькулятор НДФЛ" на сайте ФНС России: выберите вид дохода "Проценты по вкладам в банках".

30 сентября 2026 Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 617-9. Это пока проект: его могут изменить или не принять. Если закон примут в предложенном виде, с 2027 года:

• банки станут налоговыми агентами: они будут удерживать НДФЛ при выплате процентов, а остаток налога ФНС начислит по уведомлению;
• лимит будут считать по максимальной ключевой ставке предыдущего года: для процентов 2027 года – по ставке 2026 года;
• проценты включат в основную налоговую базу и будут облагать по прогрессивной шкале от 13 до 22%;
• ставку для нерезидентов повысят с 15 до 30%.

Изменения предлагают применять к процентам, полученным с 2027 года. Налог с процентов 2026 года ФНС России рассчитает по действующим правилам и пришлет уведомление в 2027 году.

Досрочное закрытие вклада. Если вы забрали вклад досрочно и вернули банку часть процентов, возвращенные проценты не облагаются. Банк обязан в течение месяца после расторжения договора подать в налоговую уточненные сведения о фактически выплаченных процентах (п. 4 ст. 214.2 НК РФ).

Вклады в иностранных банках. Необлагаемый лимит действует только для банков, находящихся на территории РФ (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Проценты по вкладам в иностранных банках облагаются полностью – задекларируйте их самостоятельно в 3-НДФЛ. Подайте декларацию до 30 апреля, а налог заплатите до 15 июля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вычеты. С 2025 года стандартные, социальные и имущественные вычеты к процентам по вкладам не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина от 17 декабря 2024 № 03-04-05/127526). Налог с процентов за 2025 год нельзя уменьшить на расходы на лечение или покупку жилья.

Вычеты за 2023 и 2024 годы. За эти годы проценты входили в общую базу, поэтому вычеты к ним применяются. Это возможность вернуть налог для тех, кто не платит НДФЛ с зарплаты: пенсионеров, самозанятых, ИП на спецрежимах. Подайте 3-НДФЛ:

• за 2023 год – не позднее 31 декабря 2026;
• за 2024 год – не позднее 31 декабря 2027.

В декларации укажите наименование банка, его ИНН и КПП, код дохода 6014 и код вычета 914 на сумму необлагаемого лимита: 150 000 руб. за 2023 год или 210 000 руб. за 2024 год.

Пример Межрайонной ИФНС России № 15 по Приморскому краю: неработающий пенсионер получил за 2023 год 270 000 руб. процентов. Налог: (270 000 - 150 000) x 13% = 15 600 руб. В том же году пенсионер потратил 120 000 руб. на лечение и фитнес. Социальный вычет позволяет вернуть все 15 600 руб.

За 2024 год лимит социального вычета – 150 000 руб., дорогостоящее лечение лимитом не ограничено (п. 2 ст. 219 НК РФ). Расходы на фитнес учитывают, только если организация или ИП есть в перечне Минспорта России (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Проценты за 2025 год. Порядок зависит от режима налогообложения ИП:

• ИП на ОСНО платит НДФЛ 13% или 15% по уведомлению;
• ИП на УСН, АУСН или ЕСХН включает проценты по вкладам, открытым как предприниматель, в базу спецрежима;
• проценты по личным вкладам ИП облагаются НДФЛ так же, как у любого физлица.

Проценты с 2026 года. Все проценты по вкладам и остаткам на счетах ИП облагаются только НДФЛ – независимо от режима и от того, на кого заключен договор с банком: на ИП или на физлицо (ст. 346.1, 346.11 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ в ред. Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Проценты ИП на ПСН и ИП-самозанятых облагались НДФЛ и раньше.

Что это значит на практике:

1. Не включайте проценты по вкладам 2026 года в доходы по УСН и в книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Это касается и процентов на остаток по расчетному счету (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
2. По ИП на АУСН проверьте, не попали ли проценты по вкладам 2026 года в доходы для расчета налога. Если попали, исключите их из базы спецрежима.
3. Ждите уведомления: ФНС России сама рассчитает налог за 2026 год с учетом лимита 160 000 руб. и пришлет его в 2027 году. Срок уплаты – 1 декабря 2027.

Проценты по вкладам ИП с 2026 года не учитываются при расчете лимита доходов для освобождения от НДС на УСН и лимита для ПСН: это не доходы от предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 145, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Для ИП на УСН, которые с 1 января 2026 утратили освобождение от НДС, действует переходное правило: при расчете доходов за 2025 год проценты по вкладам не учитывают. Оно касается ИП, у которых доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб., а также ИП на УСН, которые с 1 января 2026 утратили право на ПСН. Если без процентов доходы за 2025 год не превысили 20 млн руб., ИП освобождается от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 при условии, что доходы 2026 года не превысят 20 млн руб. (абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ; ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 25 апреля 2026 г. N№ 104-ФЗ).

Кешбэк по бизнес-карте – не проценты по вкладу. Для ИП на УСН он по-прежнему входит в доходы спецрежима (Письмо Минфина от 9 декабря 2021 № 03-11-11/100176).

Проверьте уведомление по шагам:

1. Откройте уведомление в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России или на портале госуслуг. Сведения о процентах, которые передали банки, тоже есть в личном кабинете. Убедитесь, что НДФЛ начислен именно с процентов: строка "НДФЛ" бывает и по доходам, с которых налоговый агент не удержал налог, например, по прощенному долгу или выигрышу.
2. Сверьте суммы процентов с данными банков. Выписку или справку о выплаченных процентах за 2025 год закажите в мобильном приложении банка или в отделении.
3. Сложите проценты по всем банкам, исключите рублевые счета, ставка по которым весь год не превышала 1%, и счета эскроу. Проценты в валюте пересчитайте по курсу Банка России на дату получения.
4. Вычтите 210 000 руб. и умножьте результат на 13%, если база не больше 2,4 млн руб. При вкладе на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока ФНС России уменьшит базу на перенесенный лимит прошлых лет. Порог 2,4 млн руб. считают вместе с дивидендами и доходами от продажи имущества за тот же год.
5. Если не совпадают суммы процентов, обратитесь в банк: только банк может подать в налоговую уточненные сведения. Затем ФНС России пересчитает налог. Если суммы процентов верны, а налог рассчитан неправильно, направьте обращение в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты налога за 2025 год – не позднее 1 декабря 2026 года (п. 6 ст. 228 НК РФ). Заплатите налог единым налоговым платежом через личный кабинет, портал госуслуг или банк. Если на едином налоговом счете есть положительное сальдо, налоговая зачтет его в счет налога сама.

С 2 декабря 2026 на неуплаченную сумму начнут начислять пени.

Чек-лист для вкладчика и бухгалтера ИП:

1. Проверьте личный кабинет налогоплательщика: пришло ли уведомление и есть ли в нем строка "Налог на доходы".
2. Сверьте сумму процентов с данными банков и пересчитайте налог по формуле из статьи.
3. Заплатите налог до 1 декабря 2026.
4. Если проценты превысили 150 000 руб. за 2023 год или 210 000 руб. за 2024 год, вы заплатили с них НДФЛ и у вас были расходы на лечение, обучение или жилье, подайте 3-НДФЛ и верните налог: за 2023 год – до 31 декабря 2026, за 2024 год – до 31 декабря 2027.
5. Если вы ведете учет ИП на УСН или ЕСХН, уберите проценты по вкладам 2026 года из КУДиР и проверьте настройки 1С. На АУСН проверьте, что проценты не попали в доходы для расчета налога.
6. Заложите в бюджет налог за 2026 год: лимит снизился до 160 000 руб.