Раньше вашу декларацию проверяла только «родная» инспекция по месту учета. С 1 января 2026 года в НК закреплен принцип экстерриториальности: камеральную проверку может провести любая уполномоченная инспекция, которую назначит ФНС, — хоть из другого региона. Московскую компанию вполне может камералить налоговая из Новосибирска. Переход постепенный, по мере доработки программного обеспечения и по отдельным видам налогов, так что встречаться с этим бизнес будет все чаще.

О назначении проверки в «чужой» инспекции налогоплательщика обязаны уведомить в течение пяти рабочих дней — по ТКС, через личный кабинет или Госуслуги. Документы и пояснения после этого можно направлять как в свою инспекцию, так и в ту, что проводит проверку. 

Пример. ООО «Вектор» сдало декларацию по НДС за 1 квартал. Камералку поручили инспекции другого региона. Через пять дней в личном кабинете появилось уведомление — теперь требования о пояснениях могут прийти не от «своей» ИФНС, и отвечать на них нужно в срок, как обычно: 10 рабочих дней с даты получения.

Самое заметное расширение полномочий. Раньше осмотреть помещения и изъять оригиналы документов инспекторы могли только в ходе выездной проверки. Теперь это разрешено и на этапе дополнительных мероприятий налогового контроля — в том числе при рассмотрении материалов камеральной проверки. Для доступа инспекторы предъявляют служебные удостоверения и решение о назначении допмероприятий. 

Чем выемка отличается от обычного истребования: при истребовании вы сдаете заверенные копии в течение 10 дней, а при выемке налоговая забирает оригиналы — на срок до двух месяцев с возможностью продления. 

До 2026 года порядок вручения уведомления о вызове свидетеля в НК толком не был описан — на практике шли повестки и письма. Теперь в статье 90 НК закреплены пять способов: лично под расписку, заказным письмом, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика и через личный кабинет на Госуслугах. Это новый канал связи — первый год работы правила лучше просто не игнорировать. 

За неявку на допрос без уважительных причин — штраф 1 000 рублей. Мелочь, но зачем она вам. 

• Возражения на акт проверки с 1 сентября 2026 можно подавать не только лично или заказным письмом, но и электронно: по ТКС, через личный кабинет ФНС и через Госуслуги. Форматы утвердит ФНС.

• Рассмотрение материалов проверки с 1 сентября допускается по видеоконференц-связи. На практике представитель компании приходит в свою территориальную инспекцию, там его идентифицируют и подключают телемост с проверяющей ИФНС. Готовиться к такому заседанию нужно как к очному: с письменными возражениями и полным комплектом документов. 

• Новый канал обжалования: кроме вышестоящего налогового органа, жалобы (включая апелляционные) теперь вправе рассматривать уполномоченные ФНС специализированные органы. Для камералок правило работает с 1 января 2026, порядок ФНС еще разъясняет. 

• Штрафы снизят не более чем в 10 раз. Раньше суды уменьшали штрафы по смягчающим обстоятельствам практически без потолка. Теперь установлена жесткая планка — не более чем в 10 раз. 

Пример. По итогам проверки компании начислили штраф 900 000 рублей. Раньше при смягчающих обстоятельствах суд мог снизить его и до символической суммы. Теперь нижний предел — 90 000 рублей: ниже опустить не дадут.

С 1 августа 2026 года все налоговые уведомления — по имуществу, транспорту, земле и НДФЛ — направляются в личный кабинет на Госуслугах автоматически, без отдельного согласия. Туда же приходят требования об уплате задолженности и решения о взыскании. Документ считается полученным на следующий день после появления на портале — даже если вы туда не заходили. 

Отказаться можно: на Госуслугах в разделе «Доходы и налоги» подается заявление о прекращении электронной доставки, подписывается в приложении «Госключ» неквалифицированной подписью. Но учтите: если у вас есть личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, уведомления продолжат приходить туда в электронном виде — бумажное письмо будет только при отсутствии и учетной записи на Госуслугах, и ЛК ФНС. Бумажный экземпляр в любом случае можно получить в любой инспекции или МФЦ по заявлению — в течение пяти рабочих дней. 

Риск, о котором говорят сами законодатели: если вы редко заходите на Госуслуги, уведомление все равно считается полученным. Пропустили срок оплаты — получите пени и штраф. Либо проверяйте личный кабинет регулярно, либо заранее оформляйте отказ от электронного формата. 

• Из перечня документов убрали справки банков о ежемесячных оборотах, остатках на счетах, электронных деньгах и картотеке — налоговая теперь сама запросит эти сведения у банков (добавили и операторов цифрового рубля).

• Для рассрочки по суммам, доначисленным по проверке, банковская гарантия больше не единственный вариант обеспечения — подойдут залог имущества или поручительство. 

• Пени на недоимку перестают начисляться со дня вступления в силу решения об отсрочке или рассрочке. 

• Предельный срок инвестиционного налогового кредита вырос с 5 до 10 лет. 

• К заявлению нужно приложить перечень дебиторов с ценами и сроками исполнения договоров с ними.

• Расширен список оснований для отказа. Отсрочку не дадут, если возбуждено уголовное дело в отношении лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность и учет организации, а также если идет производство по налоговому или таможенному правонарушению, где сумма недоимки или штрафа превышает 10% суммы из заявления либо 100 000 рублей.

Пример. Компания просит рассрочку по доначислениям после проверки — 2 млн рублей. Параллельно в отношении главного бухгалтера идет дело о налоговом правонарушении со штрафом 250 000 рублей. 250 000 больше и 10% от 2 млн (200 000), и 100 000 — значит, в рассрочке откажут. А если бы штраф был 90 000 — препятствия бы не было. 

Напомню рамки: отсрочка дается до 1 года, рассрочка — до 3 лет. По «проверочным» суммам проценты начисляются по полной ключевой ставке, по остальным основаниям — половина ключевой; при стихийных бедствиях и неплатежах бюджета — без процентов. 

• Зачет в пользу третьего лица — только при наличии у него реальной обязанности. Должна быть подтвержденная налоговая обязанность: декларация, расчет, требование, уведомление. Просто «заранее закинуть денег на чужой ЕНС» нельзя — налоговая откажет. 

• Зачет строго в пределах долга получателя. Если переплата 800 000, а обязательство партнера 500 000 — зачтут ровно 500 000, по остальному откажут. 

• Если зачет прошел, а обязанность потом «сгорела» (получатель подал уточненку к уменьшению) — вернуть деньги не получится ни отправителю, ни получателю. Сумма «заморозится» на ЕНС и будет списываться в счет будущих налогов.

• Возврат идет строго к источнику. Если переплата на вашем ЕНС образовалась из-за того, что за вас заплатил партнер, вернуть эти деньги на свой счет вы не сможете — они уйдут на счет плательщика. 

• Отдельная история с НДФЛ и взносами: если подали уведомление на большую сумму и потом уменьшили начисления, излишне учтенные суммы признаются ЕНП — раньше такие переплаты вернуть было нельзя, они «висели» до будущих зарплатных периодов. 

• Физлицам: с 2026 года положительное сальдо ЕНС больше не уменьшает сумму в налоговом уведомлении — в документе указана полная сумма начислений, переплату нужно учитывать самостоятельно. 

Пример. У ООО «Альфа» переплата на ЕНС 1 млн рублей, расчетный счет заблокирован, поставщику ООО «Бета» надо заплатить 400 000. По новым правилам это возможно: у «Беты» есть подтвержденная обязанность по уплате налогов на 400 000 — подается заявление на зачет, система спишет ровно 400 000. Но если бы у «Беты» начислений не было вовсе, в зачете отказали бы, а деньги остались бы на ЕНС «Альфы». 

Также с 16 января действуют обновленные формы заявлений на зачет и возврат сальдо ЕНС — в них появилось поле для номера платежной карты и отдельное заявление для сумм, не учитываемых в совокупной обязанности. При подаче заявления на зачет за третье лицо через личный кабинет ИП теперь нужна только усиленная квалифицированная подпись. 

• Пересобрать регламент работы с проверками: сроки подготовки ответов, ответственные, шаблоны возражений — с прицелом на электронную подачу через ТКС, ЛК ФНС или Госуслуги и возможное рассмотрение по ВКС.

• Настроить уведомления: проверить, что учетная запись на Госуслугах подтверждена, а если пользователи редко туда заходят — оценить, не оформить ли отказ от электронного формата для физлиц-учредителей и сотрудников, получающих личные уведомления.

• Пересмотреть договоренности о платежах за третьих лиц: зачет с ЕНС теперь возможен только при подтвержденной обязанности получателя и в ее пределах. Перед операцией — проверять начисления контрагента.

• Не копить искусственные переплаты на ЕНС: деньги, зачтенные «в никуда», могут зависнуть без права возврата.

• При риске доначислений заранее оценить варианты обеспечения рассрочки — залог и поручительство теперь полноценная замена банковской гарантии, а подавать заявление можно уже после вынесения решения по проверке.

• Проверить, не подпадает ли компания под новые основания отказа в отсрочке — особенно если в компании есть открытые дела о налоговых правонарушениях свыше 100 000 рублей.

В нашей базе консультаций уже более 300 ответов экспертов по налогам