Минэкономразвития опубликовало проект коэффициентов-дефляторов на 2027 год. Цифры уже известны, и они заставляют пересчитать привычные лимиты.

Проект предусматривает рост индексируемых лимитов УСН примерно на 5,8%. Однако порог освобождения от НДС в 2027 году снижается до 15 млн рублей. Поэтому бизнес может сохранить упрощенку, но начать платить НДС.

Разбираемся, где подстелить соломку, пока приказ не утверждён и не вступил в силу.

Повышение лимитов УСН само по себе налог не увеличивает: оно лишь расширяет допустимые границы. Но есть нюанс, о котором часто забывают. Лимит применения УСН и порог освобождения от НДС — это разные показатели.

По действующим правилам, предельный доход для сохранения освобождения от НДС при применении УСН в 2027 году составляет фиксированные 15 млн рублей. Эту сумму нельзя умножать на новый дефлятор.

Условный пример:
Компания на УСН пользуется освобождением от НДС. По итогам 2026 года её доход составил 18 млн рублей. До предельного дохода для УСН ей очень далеко. Но с 1 января 2027 года освобождение от НДС слетает автоматически: доход предыдущего года превысил 15 млн. Упрощёнка сохраняется, а обязанность исчислять и платить НДС появляется. Дефлятор тут бессилен.

Лимиты для применения УСН в 2027 году (если проектный коэффициент 1,153 будет утверждён):

Увеличение индексируемых лимитов рассчитано по проектному коэффициенту. Снижение порога освобождения от НДС до 15 млн рублей уже предусмотрено законодательством и не зависит от утверждения дефлятора.

Важно для перехода: чтобы организация могла перейти на УСН с 1 января 2027 года, её доходы за девять месяцев 2026 года не должны превышать 367,875 млн рублей (базовые 337,5 млн × дефлятор 2026 года 1,090). Обратите внимание: это девятимесячное ограничение для перехода относится к организациям, а не к индивидуальным предпринимателям.

У компании остаточная стоимость учитываемых основных средств (ОС) составляет 210 млн рублей. Планируется покупка нового оборудования, которое увеличит эту стоимость на 15 млн рублей.

• Вариант 1: оборудование приобретено и готово к использованию в декабре 2026 года. Тогда стоимость достигнет 225 млн рублей, что выше действующего лимита 2026 года (218 млн). Итог: право на УСН утрачивается с 1 декабря 2026 года.

• Вариант 2: если приобретение и приведение имущества в состояние, пригодное для использования, состоятся в январе 2027 года, а проектный лимит 230,6 млн будет утверждён, превышения не возникнет (225 < 230,6).

Решающую роль играет фактическая готовность объекта, а не просто дата оплаты. Произвольно откладывать признание уже готового объекта нельзя (п. 18 ФСБУ 26/2020).

Можно ли использовать лизинг? Лизинг можно рассмотреть как вариант, но предварительно нужно проверить налоговый учёт предмета договора и полную стоимость финансирования. Напомним, что по договорам, заключённым после 1 января 2022 года, остаточную стоимость предмета лизинга для ограничения по УСН учитывает лизингодатель.

• ПСН (патенты). Предлагаемый коэффициент выше действующего примерно на 5,75% (рост с 1,253 до 1,325). При этом предельный доход для применения ПСН снижается с 20 млн рублей в 2026 году до 15 млн в 2027-м. Этот предел не индексируется. Итоговая стоимость патента зависит от регионального закона, физических показателей и льгот.

• НДФЛ иностранцев. Речь об авансовом платеже для иностранных граждан, работающих по патенту. При утверждении коэффициента 3,006 федеральная составляющая расчета составит 3 607,20 рубля. Для определения ежемесячного платежа ее нужно умножить на региональный коэффициент. Оцените влияние на расходы работников и согласованные условия оплаты труда.

• Торговый сбор. В 2026 году он действует в Москве. Для расчёта на 2027 год нужно использовать местные московские ставки и правила индексации (проектный коэффициент — 2,290).

1. Сверьте цифры. Посчитайте текущую остаточную стоимость ОС и прогнозируемый доход до конца 2026 года.

2. Спланируйте приобретение оборудования. До подписания договора оцените, как поставка и готовность объекта к использованию повлияют на лимит ОС. Если бизнес позволяет, рассмотрите приобретение в январе 2027 года. Произвольно откладывать признание уже готового объекта нельзя.

3. Проверьте НДС. Если ваш доход за 2026 год превысит 15 млн рублей, начинайте готовиться к выставлению счетов-фактур и уплате НДС с 1 января 2027 года, даже если вы остаетесь на УСН.

Планируете покупку оборудования, переход на УСН или работу на патенте в 2027 году? Проверим лимиты, даты признания ОС и обязанности по НДС. Сравним варианты до подписания договоров.

Разобрать налоговые последствия: https://taplink.cc/nalogpro
Книги и каталог готовых решений: https://booksivkov.ru/ и https://sivkovtax.ru/

Первоисточник: Проект приказа Минэкономразвития России об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год.

Евгений Сивков (sivkov.biz), кандидат экономических наук, налоговый консультант.