Давайте вначале разберемся в чем суть проблемы, если есть те, кто не в курсе. По какой причине то, что несколько лет тому назад прокатывало сейчас не пройдет?

Судебная практика последних лет устойчиво складывается в пользу налоговиков:

- Постановление АС Волго-Вятского округа по делу №А29-10856/2025 от 21.08.2026, 

- Постановление АС Уральского округа по делу № А76-36174/2024 от 01.04.2026 № Ф09-525/26,

- Постановление АС Поволжского округа по делу № А12-4016/2023 от 30.05.2024,

- Определение Верховного Суда РФ № 310-ЭС19-28047 по делу № А35-12731/2017 от 03.02.2020, 

- Определение Верховного Суда РФ № 307-ЭС20-23792 по делу № А66-6506/2019 от 11.02.2021),

- Постановление Президиума ВАС РФ №14376/12, 13510/12 от 05.03.2013, 

Представим классическую ситуацию из практики.

Участник ООО «Альянс Юг» (все совпадения случайны) Валентин Петрович получил под отчет 20 млн руб. Долг копился несколько лет. Следя за налоговыми трендами и ужесточением судебной практики, Валентин Петрович понял: за неуплаченные налоги с этих денег можно получить при худшем сценарии даже уголовку.

Возникает вопрос: что делать если таких свободных денег у него нет? Но, имеется квартира сопоставимая по стоимости. Можно ли отдать ее в качестве отступного? В этой квартире проживает он вместе с семьей много лет. 

Фактически директор пользовался деньгами организации безвозмездно. Если оставить всё как есть (подотчет), налоговая при проверке может дополнительно доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (как при беспроцентном займе, письмо ФНС России № БС-4-11/10885@ от 24.09.2024). 

Примите упреждающие меры. Чтобы снять риски, имеет смысл провести новацию долга. Если оставить все как есть, налоговая может расценить пользование деньгами как беспроцентный заем. Для резидентов ставка НДФЛ с такой выгоды — 35%, для нерезидентов — 30%.

Как это выглядит на практике:

Согласно ст. 409 ГК РФ, обязательство может быть прекращено предоставлением отступного. Стороны заключают соглашение: учредитель в нашем примере передает ООО квартиру в счет погашения долга по займу и начисленным процентам.

Для физлица передача недвижимости в качестве отступного признаётся реализацией имущества (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). У учредителя возникает доход, равный сумме погашаемого долга.

ООО не является налоговым агентом. Физлицо отчитывается и платит само. По итогам 2026 года нужно подать декларацию 3-НДФЛ (срок — до 30 апреля 2027 г.).

Если предмет отступного — недвижимость, одного соглашения и акта мало. Право собственности переходит к ООО только после регистрации в ЕГРН (п. 2 ст. 223 ГК РФ, постановление Президиума ВАС № 2826/14 от 17.06.2014).

Пока записи в ЕГРН нет — долг учредителя не закрыт. Проценты по займу продолжают начисляться, отступное не работает.

Ключевой вопрос ФНС: зачем ООО квартира? Согласно ст. 2 ГК РФ и ст. 34 НК РФ, деятельность организации направлена на систематическое получение прибыли. Любое приобретение юридического лица должно быть экономически обосновано.

Зачем торговой компании жилая квартира в Подмосковье? Как она будет использовать её в коммерческой деятельности? Если налоговая не увидит деловой цели, сделку могут признать фиктивной (ст. 170 ГК РФ) — со всеми вытекающими последствиями.

Чтобы обосновать деловую цель самый очевидный путь — сдавать имущество в аренду текущим жильцам. Заключите договор аренды, без него нельзя учитывать коммунальные платежи в расходах. Платежи должны быть регулярными и по рыночной цене. Иначе возникает риск доначисления НДФЛ с материальной выгоды у проживающих физлиц (ст. 212 НК РФ).

Если квартира приобретается для перепродажи, то тогда это уже товар, а не основное средство и не доходные вложения в материальные ценности. Учет и налогообложение строятся по другим правилам.

Даже если удастся с минимальными налогами ввести недвижимость в ООО, при её последующей продаже возникнут существенные налоговые потери. Без дополнительной оптимизации здесь не обойтись.

Подводя итог вариант с отступным в виде имущества законен, но несет в себе скрытые и отсроченные налоговые риски, которые могут многократно превысить экономию на этапе закрытия подотчетного долга. Просто так без НДФЛ деньги от продажи этого имущества будет получить непросто. А с реализации само предприятие в общем случае должно будет заплатить налоги в соответствии с применяемой системой налогообложения. Если не знаете, как сэкономить, не стесняйтесь обращаться за помощью. 

Дисклеймер: статья не является юридической или налоговой консультацией и каждый кейс индивидуален.