Договор составляется в свободной форме без использования унифицированных бланков. Ключевым аспектом является форма оформления договора. При участии юридического лица соглашение всегда составляют в письменном виде согласно ст. 808 ГК.

Стороны фиксируют предмет сделки (деньги или имущество), порядок предоставления средств и условия возврата долга. Существенные признаки договора — наличие предмета и обязательства по возврату, без которых соглашение считается незаключенным по п. 1 ст. 807 ГК.

В договоре займа с физическим лицом должны быть указаны:

1. Предмет — конкретизация суммы цифрами и прописью для денежных займов или характеристик имущества при передаче ценностей.

2. Процентная ставка — если в тексте не прописать сумму за пользование деньгами и не указать беспроцентный характер, автоматически будут применять ключевую ставку ЦБ по п. 1 ст. 809 ГК.

3. Сроки и порядок предоставления — фиксируется дата передачи денег, форма перечисления и возможность их передачи частями через платежные поручения.

4. Сроки возврата долга — при отсутствии срока в договоре оплата должна быть произведена в течение 30 дней после запроса по п. 1 ст. 810 ГК, однако стороны вправе установить индивидуальный график платежей или бессрочный характер займа.

Налоговые последствия зависят от статуса заимодавца и условий договора. При процентном займе от физического лица организация удерживает НДФЛ с выплаченных процентов, а сами проценты включает в налоговую базу на УСН и по налогу на прибыль как внереализационные расходы.

При займе от юрлица проценты включают в базу по налогу на прибыль или УСН как внереализационные доходы.

При беспроцентном договоре займа налогооблагаемая база отсутствует, однако существуют исключения при наличии зависимых сторон или прощении долга. Сама сумма займа не учитывается в целях налога на прибыль или УСН, а вот проценты — да.

Как в бухучете отражают долгосрочные кредиты и займы— читайте в статье.

Сделки между директором и организацией требуют особого внимания из-за риска признания лиц взаимозависимыми. При выдаче займа руководителю или получении от него возможны доначисления налогов в связи с материальной выгодой от экономии на процентах по ст. 212 НК. Важно, чтобы они были не меньше 2/3 от актуальной на тот момент ключевой ставки ЦБ.

Заем: виды, отличия от кредита и порядок оформления — читайте в отдельной статье.

В договоре указывают ответственность сторон за нарушение сроков возврата, включая неустойки. Если условия договора о процентах отсутствуют или нарушены, с заемщика взыскиваются проценты по ставке ЦБ согласно ст. 811 ГК.

Судебная практика показывает, что споры часто возникают из-за некорректного отражения в платежных документах. Если назначение платежа содержит только слово «займ» без указания беспроцентного характера, суд может признать его процентным и начислить плату за пользование в размере ставки ЦБ (см. определение ВС от 15.08.2019 № 301-ЭС19-12991).

Точность реквизитов и данных подписавших лиц критична для предотвращения повторных взысканий. Аналогичной позиции придерживается АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.12.2020 № Ф04-4098/2020 по делу № А75-293/2020.

Для подтверждения реальности предоставления займа необходимо наличие платежных документов. При безналичном расчете используют платежное поручение, а при выдаче наличными — приходный кассовый ордер.

Если заимодавец предоставляет имущество или оборудование, составляют акт приема-передачи. Эти документы вместе с договором служат доказательством законности операций для банков и контролирующих органов.